五、预付账款
1、预付款时
借：预付账款——（客户名称）
贷：银行存款/应收票据 等
2、收到货物
借：原材料/周转材料/库存商品等——（对应的次级科目）
应交税费——应交增值税——进项税额
贷：预付账款——（客户名称）
3、补付货款
借：预付账款——（客户名称）
贷：银行存款/应收票据等
4、收回多付的预付款
借：银行存款
贷：预付账款——（客户名称）
注：预付的款项直接做入应付账款科目的情况：
当财务要求和需求不是十分严格时，并且存在往来业务频繁的客户，该客户要求预付货款的情况不严格或者相对较少，在账目上可能同时会有预付款、应付款（一般都是应付款项比较多，大于预付款），这时为了便于查账、对账，不至于漏查，该客户的货款无论是预付还是应付，全部统一到一个科目——应付账款科目进行记账核算，不再单独给给客户设立预付款明细账。当然这种方法不严格不正规，不利于制作财务报表，只是有利于做账、对账，可用在影响不大的情况下。
